题目

谁能解释下英国会计中的group,associate和joint venture的具体概念和区别?
如题,请解释下ACCA里group,associate和joint venture的概念,最好能附上区别,以及在做consolidated income statement 和consolidated balance sheet 两个表时的具体差异!
告诉我在三个不同体系下做这两张表要注意的地方也可以!

提问时间：2020-07-18

答案

首先,Group,顾名思义是指一组公司,其中包括一个母公司parent company和它的所有子公司subsidiaries.它们虽然法律形式上是彼此独立的,但经济角度上可以看作是一个单一的经济体the single entity,是economic substance over legal form的体现.这是因为当一个公司拥有另一个公司足够多的股份时,就已经根本上控制了这家公司.比如,A拥有B的60%股份,这就意味着A在B的年会决议上有着绝大多数的投票权和决定权,可以单方任免管理者或设定股利分配.因此B对于A来讲,绝不是一个有独立意志的公司而更象A的一个部门了.B就是A的subsidiary.所以作为Group的一个重要特征就是,在一组公司里有一个公司控制着其他所有公司.
Group里只有parent company and its subsidiaries,没有associate.因为parent对subsidiary拥有50%以上的股权--是控制权,但对associate仅有大于或等于20%并小于或等于50%的股权,没有控制权,只有重要影响力significant influence,年会上有发言权的.
可见associate比起subsidiary来离parent远多了；而joint venture又比associate离group远,它更像是一个比较单纯的借势投资行为.joint venture又有三种形式jointly controlled operation,jointly controlled assets,jointly controlled entities.
所以consolidated financial statements中,subsidiaries要和parent合并为一个经济体--因此要特别注意intra-group trading和goodwill的计算,而对于associate要求很简单只用equity method就可以了,joint venture是更为独立的记录了.
这是我的理解,不一定准确,不过希望对你能够有点帮助：D